Баффетт.РУ

30 апреля истекает срок подачи налоговых деклараций физическими лицами. Что приготовил нам Налоговый кодекс? Кому положены налоговые вычеты? Что нового принесет нам налоговый 2011 год?

В спортивных играх право подачи определяется четко установленными правилами. Общение с налоговыми органами вряд ли похоже на игру (хотя побегать и попотеть при этом приходится), но четкие правила действуют и тут. В частности, когда речь заходит о подаче декларации о полученных доходах.

Далеко не всегда подача декларации сулит неминуемое опустошение кошельков из-за налоговых доначислений. Многие, приняв участие в декларационной кампании, могут остаться в выигрыше, вернув часть потраченных ранее средств. В частности, это распространяется на граждан, тративших деньги на свое лечение, обучение или покупку недвижимости. Традиционно очередная кампания по декларированию доходов граждан стартует 1 января и заканчивается 30 апреля. Впрочем, столь жесткие сроки действуют только для тех, кто обязан подавать декларацию.

Согласно Налоговому кодексу в число декларантов попадают:
– индивидуальные предприниматели;
– частные нотариусы;
– другие лица, занимающиеся частной практикой;
– граждане, получившие доход от продажи своего имущества (в этом году впервые не должны декларировать доходы граждане, продавшие имущество в 2009 году и владевшие им более трех лет);
– налогоплательщики, с которых налог не был удержан налоговым агентом (сдающие квартиры; няни, домработницы и т.п.);
– везунчики, выигравшие в лотереях и игорных заведениях;
– граждане, получившие в подарок недвижимость, транспортные средства, акции, доли и паи (за исключением дарения членами семьи и близкими родственниками);
– наследники авторов произведений науки, литературы, искусства, а также изобретений, получающие вознаграждения.

С 2009 года декларированию подлежат доходы от продажи имущественных прав (сумму налога должен рассчитать сам налогоплательщик). Ранее по таким операциям сумма налога удерживалась покупателем (юридическим лицом или индивидуальным предпринимателем), исполнявшим обязанности налогового агента, из вознаграждения продавца. У тех налогоплательщиков, кто декларацию подавать не обязан, но хочет воспользоваться так называемыми социальными и имущественными вычетами, времени на раздумья больше. Для них срок подачи декларации не ограничивается 30 апреля: заявление на возврат налога в связи с предоставлением налоговых вычетов можно подать в течение трех лет. Перспектива «дополнительного заработка» заинтересует многих.

13:0 в нашу пользу

13% – основная ставка налога на доходы физических лиц. Именно столько государство вычитает из полученных вами доходов. А значит, столько же можно в ряде случаев либо вернуть из бюджета, либо туда не платить. Существуют и другие ставки налога. К примеру, в случае получения выигрыша или приза на сумму свыше 4000 руб. с государством придется поделиться уже 35% дохода. Жаль, что вернуть деньги по той же ставке не получится.

Первая группа налоговых вычетов – стандартные вычеты (см. ст. 218 части 2 Налогового кодекса). Как правило, их предоставляют гражданам по месту работы, вычитая соответствующие суммы из подлежащего налогообложению дохода. Зарплата в результате таких манипуляций становится несколько больше. Так, по 3000 руб. ежемесячно не облагаются налогом у некоторых льготников («чернобыльцы», инвалиды Великой Отечественной войны и др.). За год набегает 36 000 руб. вычета, из которых в кармане остается 4680 руб. Еще по 500 руб. в месяц (6000 руб. за год) вычитается из доходов Героев Советского Союза, «блокадников», инвалидов и др. Экономия за год – 780 руб. Прочим гражданам положено и того меньше – по 400 руб. в месяц вычета (прибавка к зарплате составит 52 руб.). И только до тех пор, пока совокупный доход за год не превысит 40 тыс. руб. Например, если ваша зарплата в январе составила 20 тыс. руб. и столько же в феврале, в марте на вычет вы уже претендовать не сможете. А 52 руб. достанутся государству. Кстати, налогоплательщик может претендовать лишь на один вид вычетов. Проще говоря, работающий инвалид не сможет приплюсовать к своему доходу «рядовые» 52 рубля. Существует и так называемый детский вычет – он положен гражданам, имеющим, опекающим или усыновившим детей. Вычет составляет 1000 рублей в месяц до тех пор, пока совокупный доход за год не превысит 280 тыс. рублей. Максимальная экономия в этом случае – 1560 рублей в год (13% x 12 000 руб.) при зарплате не более 23 333 рублей в месяц.

Следующая группа налоговых вычетов – социальные вычеты (ст. 219 части 2 Налогового кодекса). Для их получения подача декларации – обязательное условие. Только так можно вернуть часть средств, потраченных на благотворительность, лечение, обучение или пенсионные накопления. К примеру, благотворитель (жертвующий в денежной форме) может вернуть 13% от потраченных средств – при условии, что сумма пожертвования не превышает четверти заработанного им за год. На образовании тоже можно сэкономить. Ваши образовательные расходы в пределах 120 000 руб. позволят вернуть из бюджета до 15 600 руб. Траты на образование детей, с которых можно вернуть налог, – до 50 000 руб. на ребенка (экономия до 6500 руб. в год). Вернуть можно и средства, которые израсходованы на лечение себя и близких родственников (супруга, родителей, детей). Причем к вычету принимаются не только расходы на оплату медицинских услуг, но и средства, потраченные на лекарства и полис добровольного медицинского страхования. Предел вычета – 120 000 руб. Следовательно, экономия также составляет 15 600 руб. Не ограничен лишь размер вычета в случае оплаты дорогостоящего лечения. Перечень видов такого лечения утверждается постановлением правительства и включает 27 пунктов, среди которых трансплантация органов, имплантация протезов, лечение тяжелых ожогов, лечение бесплодия методом экстракорпорального оплодотворения и др. Медицинские расходы в таких случаях вычитаются из налогооблагаемого дохода в полном объеме. Также до 120 тыс. руб. полагается вычитать из налогооблагаемых сумм тем, кто тратит средства на добровольное пенсионное страхование и перечисляет средства в негосударственные пенсионные фонды на себя и близких родственников (супруг, родители, дети). Такое же ограничение установлено и для вычета расходов на дополнительные страховые взносы на накопительную часть трудовой пенсии в соответствии с Федеральным законом «О дополнительных страховых взносах на накопительную часть трудовой пенсии и государственной поддержке формирования пенсионных накоплений».

А вот и ложка дегтя. Тем, кто за год тратился на обучение, лечение, дополнительные страховые взносы на накопительную часть пенсии и пр., при подаче декларации придется умерить свои аппетиты. Максимальная сумма вычета на эту группу расходов – 120 тыс., а экономия ограничится 15 600 руб. Исключения – расходы на образование детей и дорогостоящее лечение. Допустим, вы в 2009 году потратили 80 тыс. руб. на лечение и лекарства, 30 тыс. отдали за водительские курсы и еще 40 тыс. – за курсы английского языка. Итого 150 тыс. руб. Но предъявить к вычету можно только 120 тыс. – в эту сумму укладываются лечение и обучение английскому. Предъявив в налоговый орган вместе с декларацией о доходах документы, подтверждающие эти расходы, вы сможете вернуть из бюджета 15 600 руб.

Покупайте и продавайте

Пожалуй, самая весомая группа налоговых вычетов – имущественные (ст. 220 части 2 Налогового кодекса). На них претендуют граждане, покупающие и продающие имущество: квартиры, дома, машины и т.д. Разберем ситуацию с продавцами имущества. Деньги, вырученные от продажи, налоговые органы расценивают как доход. Нужно ли платить с этой суммы 13%-ный налог, зависит от срока, в течение которого вы владели имуществом. Если вы были собственником более трех лет, вы не обязаны платить налог и декларировать доход. Если меньше, заплатить придется: при продаже недвижимости – с суммы свыше 1 млн руб., при продаже любого другого имущества – с суммы свыше 250 тыс. руб. Проще говоря, 1 млн и 250 тыс. и есть те самые имущественные вычеты. А экономия на уплате налога на доходы физлиц получается максимум 32 500 руб. (13% x 250 000). Покупатели недвижимости также могут претендовать на имущественный вычет. Правда, воспользоваться этим правом разрешается лишь раз в жизни. В 2008 году принят закон, увеличивший размер такого вычета вдвое – с 1 млн до 2 млн руб. Значит, вернуть теперь можно не 130 тыс., а 260 тыс. руб. (13% x 2 млн). Проценты по целевым займам и кредитам на новое строительство либо покупку жилья, доли в нем или земельных участков могут вычитаться из налогооблагаемого дохода без ограничений. В 2 млн руб., положенных к вычету, можно включать не только деньги, потраченные на собственно покупку, но и расходы на разработку проектно-сметной документации, приобретение строительных и отделочных материалов и отделку жилья (если квартира сдавалась без отделки). Но если жилье куплено за счет средств работодателей, материнского капитала или государства, права на вычет вы не имеете.

Что делать, если все условия для получения вычета соблюдены, но зарплата за год не дотягивает до 2 млн? Это значит, что сразу вернуть 260 тыс. руб. вы не сможете. Но не нужно отчаиваться! Деньги можно возвращать частями несколько лет – пока вычет не будет использован в полном объеме. Рано или поздно покупатель свои 260 тыс. все равно получит. Если, конечно, приобретенная им недвижимость не оказалась дешевле 2 млн руб. В последнем случае вычет будет предоставлен в размере фактических расходов. К примеру, с покупки жилого дома стоимостью 1 млн руб. можно будет вернуть 130 тыс. и т.п. Кстати, подать заявление на получение имущественного вычета при покупке недвижимости можно не только в налоговую инспекцию по окончании года (одновременно с налоговой декларацией). Вычетом можно воспользоваться и раньше, обратившись к своему работодателю. При условии, что право налогоплательщика на такой вычет подтвердит налоговый орган.

Любители и профессионалы

Еще одна группа вычетов – вычеты профессиональные (ст. 221 части 2 Налогового кодекса). Ими могут воспользоваться индивидуальные предприниматели, адвокаты, лица, занимающиеся частной практикой. При расчете налогооблагаемого дохода они могут вычесть все документально подтвержденные расходы (связанные с предпринимательской деятельностью). Работающие по гражданско-правовым договорам также вправе уменьшить свой налогооблагаемый доход на сумму, по траченную на выполнение работ по договору. К числу претендующих на вычеты «профессионалов» Налоговый кодекс относит и налогоплательщиков, получающих авторские вознаграждения или вознаграждения за создание, исполнение или иное использование произведений науки, литературы и искусства, а также получающих вознаграждения авторов открытий, изобретений и пр. Их расходы принимаются к вычету в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов. Если же люди творческие подтвердить расходы не могут, что случается часто, им разрешено вычитать расходы по определенным нормативам. Меньше всего (пятую часть дохода) могут списать создатели литературных произведений, исполнители произведений литературы и искусства и создатели научных трудов и разработок. А вот создатели произведений скульптуры, монументально-декоративной живописи, декоративно-прикладного и оформительского искусства, станковой живописи, театрально- и кинодекорационного искусства и графики, а также создатели музыкальных произведений вправе уменьшить свой налогооблагаемый доход сразу на 40%. Наконец, чтобы не заплатить лишнего, нужно помнить, какие доходы вообще не облагаются налогом на доходы физлиц. Их перечень закреплен в ст. 217 Налогового кодекса. Среди них – государственные пособия (за исключением пособий по временной нетрудоспособности); пенсии по государственному пенсионному обеспечению и трудовые пенсии, назначаемые в порядке, установленном действующим законодательством; различные виды назначенных государством компенсационных выплат; вознаграждения донорам; алименты; стипендии и др.

Правила игры

Правила подачи деклараций о доходах не претерпели особых изменений. Несколько изменилась сама форма декларации, которая в этом году насчитывает 28 листов. Подробнее ознакомиться с ней можно на официальном сайте Федеральной налоговой службы www.nalog.ru. Кстати, с начала февраля гражданам там предлагают новую услугу. Любой пользователь интернет-сервиса «Личный кабинет налогоплательщика» может узнать, числится ли за ним задолженность по налогам – транспортному и земельному, на доходы и имущество физических лиц в любой налоговой инспекции РФ, и распечатать платежный документ для ее
уплаты.

Порядок подачи декларации остался прежним: отчитаться можно лично или через своего законного представителя на основании доверенности. Можно сдать документы в налоговую инспекцию по месту жительства – в бумажном или электронном виде, – а можно отправить по почте письмом с уведомлением. Не забывайте, что помимо декларации необходимо предъявить в инспекцию ряд подтверждающих документов (справку о доходах, подтверждение понесенных расходов и т.п. – в зависимости от того, по какой причине вы подаете декларацию), а потому лучше заранее узнать в налоговой перечень таких документов. На проверку декларации налоговикам отведено три месяца, после чего налогоплательщику предлагается доплатить налог с указанием реквизитов в банке либо рассматривается его заявление о возврате переплаченных сумм. Деньги в этом случае перечисляются на ваш счет в банке. Но учтите, что с момента обращения в инспекцию за налоговым вычетом до возврата налога обычно проходит не менее полугода.
На грани фола

Чем рискуют налогоплательщики, обязанные подавать декларацию, но не пожелавшие либо не успевшие сделать это в срок? Ответственность установлена в ст. 119 части 1 Налогового кодекса: непредставление налоговой декларации наказывается штрафом в размере 5% от суммы налога, подлежащего уплате (доплате) на основании декларации, за каждый полный или неполный месяц просрочки, но не более 30% налога и не менее 100 руб. Допустим, вы забыли вовремя подать декларацию, причем вспомнили об этом только в августе. Срок подачи истек четыре месяца назад. Вы пришли в инспекцию и задекларировали доход в сумме 200 тыс. руб. Сумма налога, подлежащая уплате, – 26 тыс. руб. (13% x 200 000). Таким образом, штраф за каждый просроченный месяц будет равен 5% x 26 000 x 4 = 5200 руб. Если просрочка превышает полгода, штраф составит 30% от суммы налога, подлежащей уплате на основании декларации, и 10% от суммы налога за каждый полный или неполный месяц начиная со 181-го дня просрочки. Соответственно, человек, явившийся декларировать свой доход не в августе, а в ноябре, был бы оштрафован на 10 400 руб. (26 000 x 30% + 10% x 26 000). К гражданам, рискнувшим не просто не подавать декларации, но и вообще не платить налог, закон еще более суров. Согласно ст. 122 части 1 Налогового кодекса «неуплата или неполная уплата сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий» наказывается штрафом в размере 20% от неуплаченной суммы налога. Если же налог не уплачен умышленно, штраф составит 40% от неуплаченной суммы.

Уголовная ответственность для граждан – неплательщиков налогов установлена ст. 198 Уголовного кодекса «Уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с физического лица». Но чтобы угодить за решетку за неуплату налогов, нужны основания более весомые. В конце 2009 года Президент РФ подписал закон, уточняющий правила уголовного преследования в пользу налогоплательщиков. Раньше попасть под статью УК можно было, задолжав государству за три года свыше 100 тыс. руб. (для физлиц), теперь планка поднята до 600 тыс. При этом доля неуплаченных налогов должна превышать 10% от подлежащих уплате сумм. Особо крупный размер – 3 млн руб. (ранее 500 тыс.), если доля неуплаченного свыше 20% сумм, подлежащих уплате. Уклонение от уплаты налогов путем непредставления декларации или иных обязательных документов либо путем включения в них заведомо ложных сведений, совершенное в крупном размере, наказывается штрафом от 100 тыс. до 300 тыс. руб. или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от года до двух лет, либо арестом на срок от четырех до шести месяцев, либо лишением свободы на срок до одного года. То же деяние в особо крупном размере наказывается штрафом от 200 тыс. до 500 тыс. руб. или в размере зарплаты или иного дохода за период от 18 месяцев до трех лет либо лишением свободы на срок до трех лет.

Утешить неплательщиков может то, что впредь от уголовной ответственности будут освобождаться лица, впервые совершившие налоговое преступление, – при условии полной уплаты недоимки, пеней и штрафа. Еще одно послабление: подозреваемых или обвиняемых в уклонении от уплаты налогов, неисполнении обязанностей налоговых агентов, сокрытии денежных средств и имущества, с которых должны быть взысканы налоги, нельзя заключить под стражу в качестве меры пресечения.

Учись, студент!

Совершенствованием налогового законодательства занимаются постоянно, изменения следуют одно за другим. Отчитываться о доходах за 2010 год предстоит нескоро, но некоторые нововведения уже известны. К примеру, с нового года изменен список лиц, имеющих право на налоговый вычет при оплате обучения. Его смогут получить не только родители, опекуны и попечители, но и братья и сестры студента. Брат, заплатив за ваше обучение в институте, сможет сэкономить, вернув себе 13% (при условии, что сумма укладывается в 120 тыс. руб.). Прибавку получат и наследники умерших пенсионеров. Кроме того, с 2010 года пенсионные накопления, учтенные в специальной части индивидуального лицевого счета, выплачиваемые наследникам, освобождены от налога на доходы физлиц. Упростится и порядок получения стандартных налоговых вычетов. Их можно будет получить в инспекции без декларации и заявления. Если работодатель по какой-то причине вам такие вычеты не предоставил, пересчитать налог и вернуть деньги может налоговая – достаточно предъявить документы, подтверждающие право на вычет (справку о доходах, свидетельства о рождении детей и т.п.). Залог успеха в общении с налоговыми органами – хорошая подготовка. И тогда даже подача декларации может стать занятием весьма прибыльным.

Автор: Галина Юрьева
Источник: «Личный бюджет»